Poradniki
Jak wyrobić EORI, kiedy wybrać IOSS a kiedy OSS? Przewodnik po procedurach VAT dla e-commerce z uwzględnieniem zmian od 1 lipca 2026.
EORI to „paszport celny" przedsiębiorcy, IOSS i OSS to uproszczone procedury VAT dla e-commerce. Od 1 lipca 2021 roku każdy import do UE podlega VAT, a od 1 lipca 2026 zniknie zwolnienie celne dla przesyłek do 150 EUR. Ten przewodnik wyjaśnia, jak działają te procedury i jak przygotować się na nadchodzące zmiany.
Ważne: Rada UE 13 listopada 2025 r. podjęła decyzję o zniesieniu zwolnienia celnego dla przesyłek do 150 EUR. Od 1 lipca 2026 r. obowiązuje tymczasowe cło 3 EUR za każdą pozycję taryfową (podpozycję CN) w przesyłce. Jest to tzw. rozwiązanie pomostowe (bridge solution), mające na celu wyrównanie szans (level playing field) między e-commerce a handlem tradycyjnym przed pełnym wdrożeniem EU Customs Data Hub w 2028 r.
EORI (Economic Operators' Registration and Identification) to unijny numer identyfikacji przedsiębiorców przy odprawie celnej. Bez tego numeru systemy celne nie przypiszą zgłoszenia do Twojej firmy, a kurier wstrzyma odprawę. Numer obowiązuje na terenie całej Unii Europejskiej.
Kto potrzebuje EORI:
Osoby prywatne kupujące na własny użytek zwykle nie potrzebują EORI.
Rejestracja odbywa się elektronicznie przez platformę PUESC (Platforma Usług Elektronicznych Skarbowo-Celnych). Potrzebujesz:
Czas nadania: 1-3 dni robocze przy kompletnych danych.
Format numeru EORI: PL + NIP + 00000 (np. PL123456789000000 - łącznie 17 znaków)
Znajdź właściwy kod celny swojego towaru w TARYFIKATOR przed złożeniem wniosku.
IOSS (Import One Stop Shop) dotyczy importu przesyłek do 150 EUR z krajów spoza UE. OSS (One Stop Shop) dotyczy sprzedaży wewnątrz UE, gdy towar już znajduje się na terenie Unii.
| Kryterium | IOSS | OSS |
|---|---|---|
| Zastosowanie | Import z krajów trzecich | Sprzedaż wewnątrz UE |
| Próg wartości | Do 150 EUR | Powyżej 10 000 EUR/rok |
| Deklaracje | Miesięczne | Kwartalne |
| Wyłączenia | Towary akcyzowe | Sprzedaż B2B |
| Data wejścia | 1 lipca 2021 | 1 lipca 2021 |
Wybierz IOSS, gdy:
Korzyść: VAT pobierasz w sklepie przy zamówieniu. Klient nie płaci za pobraniem, co zmniejsza porzucenia paczek o 20-30%. Dodatkowo procedura IOSS pozwala uniknąć niespodziewanych opłat manipulacyjnych przy doręczeniu (customs handling fees), które często zniechęcają klientów końcowych i generują zwroty.
Wybierz OSS, gdy:
Korzyść: Jedna rejestracja i deklaracja zamiast rejestracji VAT w każdym kraju.
Reforma celna UE: Od 1 lipca 2026 r. zniesione zostaje zwolnienie celne dla przesyłek do 150 EUR. Każda paczka z kraju trzeciego będzie podlegać cłu. Docelowo w 2028 roku nastąpi przejście na stały reżim celny z pełną integracją danych w ramach EU Customs Data Hub - centralnej platformy wymiany informacji między organami celnymi wszystkich państw członkowskich.
Kluczowe zmiany:
| Data | Zmiana | Zakres |
|---|---|---|
| 1 lipca 2026 | Tymczasowe cło 3 EUR/pozycję taryfową | Przesyłki IOSS i pocztowe do 150 EUR - wyrównanie konkurencji |
| listopad 2026 | Unijna opłata manipulacyjna (handling fee) | Rekompensata kosztów organów celnych za obsługę przesyłek |
| 1 lipca 2028 | Pełna reforma celna | EU Customs Data Hub, stały reżim celny, pełna integracja danych |
Uwaga: Tymczasowe cło 3 EUR (od lipca 2026) to środek odrębny od unijnej opłaty manipulacyjnej (od listopada 2026). Cło wyrównuje konkurencję między e-commerce spoza UE a europejskimi sprzedawcami. Opłata manipulacyjna ma natomiast rekompensować koszty organów celnych za obsługę milionów przesyłek niskowartościowych.
Co to oznacza dla e-commerce?
Oblicz przyszłe koszty importu z uwzględnieniem cła w KALKULATOR CŁO I VAT.
Podstawa VAT przy imporcie = wartość towaru + transport + ubezpieczenie + cło.
Wzór:
VAT = stawka VAT × (wartość towaru + transport + ubezpieczenie + cło + inne opłaty)
Stawka VAT zależy od kraju konsumenta i klasyfikacji CN towaru. Polska stawka podstawowa to 23%.
Użyj KALKULATOR CŁO I VAT, aby obliczyć dokładne koszty importu.
| Scenariusz | Kto rozlicza VAT |
|---|---|
| IOSS (do 150 EUR) | Sprzedawca w deklaracji IOSS |
| Brak IOSS (do 150 EUR) | Kurier przy doręczeniu (DTP) |
| Import powyżej 150 EUR | Importer w odprawie celnej |
| OSS (sprzedaż w UE) | Sprzedawca kwartalnie w OSS |
Sprawdź kod CN/HS swojego towaru w TARYFIKATOR. Od kodu zależy stawka cła i VAT.
Podczas gdy TARIC to baza unijna z kodami celnymi i stawkami, polski system ISZTAR4 jest niezbędny do sprawdzania krajowych stawek VAT oraz ewentualnej akcyzy. To czyni ISZTAR kluczowym narzędziem dla polskich importerów - szczególnie przy towarach, gdzie stawka VAT różni się od standardowej (np. 8% na żywność, 5% na książki).
Sprawdź, czy towar wymaga certyfikatów, licencji lub podlega akcyzie.
Upewnij się, że masz aktywny numer EORI zarejestrowany na PUESC.
Przygotuj fakturę z: wartością towaru, kosztem transportu, walutą, krajem pochodzenia.
Zgłoszenie składasz Ty lub kurier/agencja celna. Pamiętaj o pełnomocnictwie (opłata skarbowa 17 PLN).
Nie, jeśli kupuje na własny użytek. Tak, jeśli regularnie importuje towary do dalszej odsprzedaży.
Nie. Powyżej tej wartości stosujesz zwykły import z odprawą celną.
Tak. To dwie różne procedury dla różnych scenariuszy. IOSS dla importu, OSS dla sprzedaży w UE.
Zniknie zwolnienie celne dla przesyłek do 150 EUR. Obowiązywać będzie tymczasowe cło 3 EUR za każdą pozycję taryfową (podpozycję CN) w przesyłkach IOSS.
Tak. Platformy działające jako deemed suppliers używają własnego numeru IOSS. Nie podawaj swojego numeru przy zakupach na platformie.
| Scenariusz | Procedura | Kto rozlicza VAT |
|---|---|---|
| Import z kraju trzeciego → paczka ≤150 EUR do konsumenta | IOSS + EORI | Sprzedawca (IOSS) |
| Import z kraju trzeciego → paczka >150 EUR | EORI, brak IOSS | Importer/kurier |
| Towar w UE → sprzedaż B2C do innych państw UE | OSS | Sprzedawca (OSS) |
| Marketplace (AliExpress) z IOSS | IOSS platformy | Marketplace |
| Towary akcyzowe (alkohol, tytoń) | EORI, IOSS nie działa | Importer |
| Akt prawny | Zakres |
|---|---|
| Rozporządzenie (UE) 952/2013 | Unijny Kodeks Celny - EORI, procedury celne |
| Rozporządzenie (UE) 2015/2447 | Przepisy wykonawcze UKC |
| Rozporządzenie (UE) 2015/2446 | Przepisy delegowane UKC |
| Dyrektywa 2006/112/WE | Dyrektywa VAT - IOSS, OSS |
| Rozporządzenie (WE) 1186/2009 | System zwolnień celnych (do 1.07.2026) |
Narzędzia Celna24:
Oficjalne źródła:
Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej ani podatkowej. Stan prawny na styczeń 2026.
20 gru
Praktyczny przewodnik po odprawie celnej importowej w UE. Klasyfikacja CN, cło, VAT, zgłoszenie MRN - wszystko w jednym miejscu z kalkulatorem online.
20 gru
Sprawdź gdzie znajduje się najbliższy oddział celny lub urząd celno-skarbowy. Adres, godziny, kontakt i mapa dojazdu w jednym miejscu.
20 gru
Oblicz cło, VAT i akcyzę dla importu do Polski. Darmowy kalkulator celny z aktualnymi stawkami, przelicznikiem walut i eksportem do PDF.