EORI, IOSS i OSS 2026 — kompletny przewodnik dla e-commerce

EORI to „paszport celny" przedsiębiorcy, IOSS i OSS to uproszczone procedury VAT dla e-commerce. Od 1 lipca 2021 roku każdy import do UE podlega VAT, a od 1 lipca 2026 zniknie zwolnienie celne dla przesyłek do 150 EUR. Ten przewodnik wyjaśnia, jak działają te procedury i jak przygotować się na nadchodzące zmiany.

Ważne: Rada UE 13 listopada 2025 r. podjęła decyzję o zniesieniu zwolnienia celnego dla przesyłek do 150 EUR. Od 1 lipca 2026 r. obowiązuje tymczasowe cło 3 EUR za sztukę. Jest to tzw. rozwiązanie pomostowe (bridge solution), mające na celu wyrównanie szans (level playing field) między e-commerce a handlem tradycyjnym przed pełnym wdrożeniem EU Customs Data Hub w 2028 r.

Czym jest EORI?

EORI (Economic Operators' Registration and Identification) to unijny numer identyfikacji przedsiębiorców przy odprawie celnej. Bez tego numeru systemy celne nie przypiszą zgłoszenia do Twojej firmy, a kurier wstrzyma odprawę. Numer obowiązuje na terenie całej Unii Europejskiej.

Kto potrzebuje EORI:

• Przedsiębiorcy importujący lub eksportujący towary z/do krajów spoza UE
• Platformy e-commerce działające jako deemed suppliers
• Agencje celne i pośrednicy

Osoby prywatne kupujące na własny użytek zwykle nie potrzebują EORI.

Jak wyrobić numer EORI?

Rejestracja odbywa się elektronicznie przez platformę PUESC (Platforma Usług Elektronicznych Skarbowo-Celnych). Potrzebujesz:

• Aktywnego konta na PUESC
• NIP, REGON, KRS (jeśli dotyczy)
• Podpisu kwalifikowanego lub profilu zaufanego
• Formularza WRP0001

Czas nadania: 1-3 dni robocze przy kompletnych danych.

Format numeru EORI: PL + NIP + 00000 (np. PL123456789000000 — łącznie 17 znaków)

Znajdź właściwy kod celny swojego towaru w TARYFIKATOR przed złożeniem wniosku.

IOSS vs OSS — która procedura dla Ciebie?

IOSS (Import One Stop Shop) dotyczy importu przesyłek do 150 EUR z krajów spoza UE. OSS (One Stop Shop) dotyczy sprzedaży wewnątrz UE, gdy towar już znajduje się na terenie Unii.

Kryterium	IOSS	OSS
Zastosowanie	Import z krajów trzecich	Sprzedaż wewnątrz UE
Próg wartości	Do 150 EUR	Powyżej 10 000 EUR/rok
Deklaracje	Miesięczne	Kwartalne
Wyłączenia	Towary akcyzowe	Sprzedaż B2B
Data wejścia	1 lipca 2021	1 lipca 2021

Kiedy wybrać IOSS?

Wybierz IOSS, gdy:

• Sprzedajesz towary z kraju trzeciego (np. Chin, USA) bezpośrednio do konsumenta w UE
• Wartość przesyłki nie przekracza 150 EUR
• Towary nie podlegają akcyzie (wyłączone: alkohol, tytoń, paliwa)

Korzyść: VAT pobierasz w sklepie przy zamówieniu. Klient nie płaci za pobraniem, co zmniejsza porzucenia paczek o 20-30%. Dodatkowo procedura IOSS pozwala uniknąć niespodziewanych opłat manipulacyjnych przy doręczeniu (customs handling fees), które często zniechęcają klientów końcowych i generują zwroty.

Kiedy wybrać OSS?

Wybierz OSS, gdy:

• Towar znajduje się już na terenie UE (np. w magazynie w Polsce lub Niemczech)
• Sprzedajesz B2C do konsumentów z innych krajów UE
• Przekroczyłeś próg 10 000 EUR rocznej sprzedaży do UE

Korzyść: Jedna rejestracja i deklaracja zamiast rejestracji VAT w każdym kraju.

Zmiany od 2026 roku — co się zmieni?

Reforma celna UE: Od 1 lipca 2026 r. zniesione zostaje zwolnienie celne dla przesyłek do 150 EUR. Każda paczka z kraju trzeciego będzie podlegać cłu. Docelowo w 2028 roku nastąpi przejście na stały reżim celny z pełną integracją danych w ramach EU Customs Data Hub — centralnej platformy wymiany informacji między organami celnymi wszystkich państw członkowskich.

Kluczowe zmiany:

Data	Zmiana	Zakres
1 lipca 2026	Tymczasowe cło 3 EUR/szt.	Przesyłki IOSS i pocztowe do 150 EUR — wyrównanie konkurencji
listopad 2026	Unijna opłata manipulacyjna (handling fee)	Rekompensata kosztów organów celnych za obsługę przesyłek
1 lipca 2028	Pełna reforma celna	EU Customs Data Hub, stały reżim celny, pełna integracja danych

Uwaga: Tymczasowe cło 3 EUR (od lipca 2026) to środek odrębny od unijnej opłaty manipulacyjnej (od listopada 2026). Cło wyrównuje konkurencję między e-commerce spoza UE a europejskimi sprzedawcami. Opłata manipulacyjna ma natomiast rekompensować koszty organów celnych za obsługę milionów przesyłek niskowartościowych.

Co to oznacza dla e-commerce?

• Koniec „paczek za kilka euro" z Azji bez dodatkowych opłat
• Platformy jak Shein, Temu, AliExpress muszą dostosować modele biznesowe
• Europejskie sklepy zyskują równe warunki konkurencji

Oblicz przyszłe koszty importu z uwzględnieniem cła w KALKULATOR CŁO I VAT.

VAT w e-commerce — jak obliczyć?

Podstawa VAT przy imporcie = wartość towaru + transport + ubezpieczenie + cło.

Wzór:

VAT = stawka VAT × (wartość towaru + transport + ubezpieczenie + cło + inne opłaty)

Stawka VAT zależy od kraju konsumenta i klasyfikacji CN towaru. Polska stawka podstawowa to 23%.

Użyj KALKULATOR CŁO I VAT, aby obliczyć dokładne koszty importu.

Kto rozlicza VAT?

Scenariusz	Kto rozlicza VAT
IOSS (do 150 EUR)	Sprzedawca w deklaracji IOSS
Brak IOSS (do 150 EUR)	Kurier przy doręczeniu (DTP)
Import powyżej 150 EUR	Importer w odprawie celnej
OSS (sprzedaż w UE)	Sprzedawca kwartalnie w OSS

Procedura importu — krok po kroku

Krok 1: Klasyfikacja towaru

Sprawdź kod CN/HS swojego towaru w TARYFIKATOR. Od kodu zależy stawka cła i VAT.

Podczas gdy TARIC to baza unijna z kodami celnymi i stawkami, polski system ISZTAR4 jest niezbędny do sprawdzania krajowych stawek VAT oraz ewentualnej akcyzy. To czyni ISZTAR kluczowym narzędziem dla polskich importerów — szczególnie przy towarach, gdzie stawka VAT różni się od standardowej (np. 8% na żywność, 5% na książki).

Krok 2: Weryfikacja ograniczeń

Sprawdź, czy towar wymaga certyfikatów, licencji lub podlega akcyzie.

Krok 3: Numer EORI

Upewnij się, że masz aktywny numer EORI zarejestrowany na PUESC.

Krok 4: Dokumentacja

Przygotuj fakturę z: wartością towaru, kosztem transportu, walutą, krajem pochodzenia.

Krok 5: Wybór procedury

• IOSS — dla paczek do 150 EUR (bez akcyzy)
• Import zwykły — dla przesyłek powyżej 150 EUR
• OSS — tylko dla sprzedaży wewnątrz UE

Krok 6: Zgłoszenie celne

Zgłoszenie składasz Ty lub kurier/agencja celna. Pamiętaj o pełnomocnictwie (opłata skarbowa 17 PLN).

Najczęstsze błędy

• Brak EORI przy zgłoszeniu — kurier nie może przypisać przesyłki do firmy
• Mylenie IOSS z OSS — IOSS to import, OSS to sprzedaż w UE
• Zły kod CN — błędna stawka VAT lub cła
• Brak numeru IOSS w danych przesyłki — kurier nalicza VAT przy doręczeniu
• Trzymanie towaru w UE, a rozliczanie przez IOSS — błąd proceduralny

Najczęściej zadawane pytania

Czy osoba prywatna potrzebuje EORI?

Nie, jeśli kupuje na własny użytek. Tak, jeśli regularnie importuje towary do dalszej odsprzedaży.

Czy IOSS działa powyżej 150 EUR?

Nie. Powyżej tej wartości stosujesz zwykły import z odprawą celną.

Czy mogę być zarejestrowany do IOSS i OSS jednocześnie?

Tak. To dwie różne procedury dla różnych scenariuszy. IOSS dla importu, OSS dla sprzedaży w UE.

Co zmieni się od 1 lipca 2026?

Zniknie zwolnienie celne dla przesyłek do 150 EUR. Obowiązywać będzie tymczasowe cło 3 EUR za sztukę dla przesyłek IOSS.

Czy AliExpress ma własny IOSS?

Tak. Platformy działające jako deemed suppliers używają własnego numeru IOSS. Nie podawaj swojego numeru przy zakupach na platformie.

Tabela decyzji — co wybrać?

Scenariusz	Procedura	Kto rozlicza VAT
Import z kraju trzeciego → paczka ≤150 EUR do konsumenta	IOSS + EORI	Sprzedawca (IOSS)
Import z kraju trzeciego → paczka >150 EUR	EORI, brak IOSS	Importer/kurier
Towar w UE → sprzedaż B2C do innych państw UE	OSS	Sprzedawca (OSS)
Marketplace (AliExpress) z IOSS	IOSS platformy	Marketplace
Towary akcyzowe (alkohol, tytoń)	EORI, IOSS nie działa	Importer

Podstawy prawne

Akt prawny	Zakres
Rozporządzenie (UE) 952/2013	Unijny Kodeks Celny — EORI, procedury celne
Rozporządzenie (UE) 2015/2447	Przepisy wykonawcze UKC
Rozporządzenie (UE) 2015/2446	Przepisy delegowane UKC
Dyrektywa 2006/112/WE	Dyrektywa VAT — IOSS, OSS
Rozporządzenie (WE) 1186/2009	System zwolnień celnych (do 1.07.2026)

Przydatne narzędzia

Narzędzia Celna24:

• KALKULATOR CŁO I VAT — oblicz opłaty importowe
• KALKULATOR ZAKUPÓW — dla zakupów e-commerce
• TARYFIKATOR — znajdź kod CN towaru
• URZĘDY CELNE — kontakt z urzędami celnymi

Oficjalne źródła:

• PUESC — rejestracja EORI, zgłoszenia celne
• VAT One Stop Shop — oficjalny portal IOSS/OSS
• Biznes.gov.pl — przewodnik po OSS
• TARIC — taryfa celna UE online

Podsumowanie

• EORI — wymagany dla każdego przedsiębiorcy importującego/eksportującego z/do krajów spoza UE
• IOSS — dla importu przesyłek do 150 EUR bezpośrednio do konsumenta
• OSS — dla sprzedaży B2C w UE po przekroczeniu 10 000 EUR/rok
• Od 1 lipca 2026 — tymczasowe cło 3 EUR/szt. (bridge solution, wyrównanie konkurencji)
• Od listopada 2026 — unijna opłata manipulacyjna (handling fee)
• Od 1 lipca 2028 — pełna reforma celna UE, EU Customs Data Hub, stały reżim

---

Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej ani podatkowej. Stan prawny na styczeń 2026.