TOBACCO AND MANUFACTURED TOBACCO SUBSTITUTES; PRODUCTS, WHETHER OR NOT CONTAINING NICOTINE, INTENDED FOR INHALATION WITHOUT COMBUSTION; OTHER NICOTINE CONTAINING PRODUCTS INTENDED FOR THE INTAKE OF NICOTINE INTO THE HUMAN BODY

Kapitel 24 des EU-Zolltarifs umfasst unverarbeiteten und verarbeiteten Tabak sowie industrielle Tabakersatzstoffe. Hier wird entrippter Tabak (rohe und getrocknete Tabakblätter) und entrippter Tabak eingereiht, der als Rohstoff für die Tabakindustrie dient. Im Bereich der Tabakerzeugnisse umfasst das Kapitel Zigarren, Zigarillos und Zigaretten — sowohl aus Tabak als auch aus Tabakersatzstoffen, Rauchtabak (Pfeifentabak, Feinschnitttabak), Kautabak und Schnupftabak sowie homogenisierten und rekonstituierten Tabak und Tabakextrakte und -essenzen. Änderungen des Zolltarifs berücksichtigen auch Tabakerzeugnisse der neuen Generation, einschließlich erhitztem Tabak (z. B. Einsätze für IQOS- und glo-Geräte). Industrielle Tabakersatzstoffe umfassen Erzeugnisse, die keinen Tabak enthalten, aber zum Rauchen oder Inhalieren bestimmt sind. Die Einfuhr von Tabak und Tabakerzeugnissen in die EU unterliegt strengen regulatorischen Kontrollen, die Gesundheitsanforderungen (Tabakproduktrichtlinie 2014/40/EU), das System zur Rückverfolgbarkeit und Nachverfolgung von Tabakerzeugnissen (Track & Trace), obligatorische Gesundheitswarnungen auf Verpackungen, das Verbot aromatisierter Zigaretten (mit Ausnahme von Menthol bis 2020) sowie die Kontrolle von Substanzen im Tabakrauch umfassen. Neben dem Zoll unterliegen Tabakerzeugnisse einer hohen Verbrauchsteuer und Mehrwertsteuer.

Die Zollsätze auf Tabak und Tabakerzeugnisse sind im Vergleich zur Verbrauchsteuerbelastung relativ moderat. Unverarbeiteter Tabak unterliegt einem Zoll von 18,4 % (max. 24 EUR/100 kg) bis 22 % (max. 24 EUR/100 kg) je nach Art. Zigarren und Zigarillos — 26 %. Zigaretten — 57,6 %. Rauchtabak — von 18,4 % bis 74,9 %. Kautabak und Schnupftabak — 41,6 %. Tabakersatzstoffe — 18,4 %. Es ist jedoch zu betonen, dass der Zoll nur einen geringen Teil der steuerlichen Gesamtbelastung ausmacht — der Hauptkostenfaktor ist die Verbrauchsteuer, die in Deutschland bei Zigaretten mehrere hundert Prozent des Herstellerpreises beträgt. Die EU wendet Zollkontingente auf Rohtabak an, u. a. aus den USA, Brasilien und Simbabwe, mit ermäßigten Zollsätzen.

Die Einreihung in Kapitel 24 erfordert die Unterscheidung zwischen unverarbeitetem Tabak (Blätter, entrippt) und verarbeiteten Tabakerzeugnissen (Zigaretten, Zigarren, Rauchtabak). Entscheidend ist die Bestimmung des Erzeugnisses — erhitzter Tabak (Heat-not-Burn) kann andere KN-Codes haben als herkömmlicher Rauchtabak. Tabakersatzstoffe (Erzeugnisse ohne Tabak zum Rauchen oder Inhalieren) haben eine eigene Einreihung. E-Zigaretten und Liquids für E-Zigaretten, die keinen Tabak enthalten, werden möglicherweise nicht in Kapitel 24 eingereiht. Homogenisierter und rekonstituierter Tabak (in Folien) hat eine spezifische Unterposition. Es ist zu beachten, dass Verbrauchsteuergenehmigungen und die Registrierung im Track-&-Trace-System erforderlich sind.