Zollverfahren
Verfahren 42, Aktive und Passive Veredelung, Versandverfahren T1/T2 - Leitfaden 2026
20. Dezember 20259 min LesezeitPaweł Dubel
Wie Sie die EUSt bei der Einfuhr legal aufschieben (Verfahren 42), Zölle bei der Verarbeitung aussetzen (AV/PV) und Waren abgabenfrei befördern (T1/T2). Praktischer Leitfaden mit Rechenbeispielen.
Verfahren 42, Aktive und Passive Veredelung, Versandverfahren T1/T2 - Leitfaden 2026
Die EU-Zollverfahren 42, Aktive/Passive Veredelung und Versandverfahren T1/T2 sind Instrumente, die es Unternehmen ermöglichen, Zoll- und Steuerbelastungen bei der Einfuhr legal aufzuschieben oder zu reduzieren. Die Liquidität ist eine zentrale Herausforderung für Unternehmen, die Waren aus Drittländern importieren. Gebundenes Kapital in Form von Zöllen und Einfuhrumsatzsteuer (EUSt) an der Grenze kann das Geschäftswachstum erheblich bremsen - insbesondere wenn der Umsatz steigt und Liquidität für neue Bestellungen benötigt wird.
In Deutschland ist die zentrale Rechtsgrundlage für die Einfuhrumsatzsteuer (EUSt) § 21 UStG. Die EUSt wird mit dem regulären Mehrwertsteuersatz von 19 % (§ 12 Abs. 1 UStG) erhoben. Bewilligungen für besondere Zollverfahren erteilt das zuständige Hauptzollamt (HZA).
Was gewinnen Sie durch diese Verfahren?
Verfahren 42 ermöglicht Ihnen, Waren in einem EU-Einfuhrland abzufertigen, nur den Zoll zu zahlen und die EUSt später im Bestimmungsland abzurechnen - als innergemeinschaftlichen Erwerb (igE) gemäß § 1a UStG. Bei Elektronik im Wert von 50.000 EUR sind das über 10.000 EUR, die Sie nicht an der Grenze binden müssen.
Aktive Veredelung (AV) ermöglicht die Einfuhr von Komponenten aus China oder den USA ohne Zahlung von Zöllen und EUSt, deren Verarbeitung in der EU und den Export des Fertigprodukts. Wenn der Großteil Ihrer Produktion für den Export bestimmt ist, sind die Einsparungen doppelt: Sie binden keine Liquidität und zahlen keine Abgaben, die ohnehin nicht angefallen wären. In Deutschland: Bewilligung durch das zuständige Hauptzollamt (HZA).
Passive Veredelung (PV) funktioniert umgekehrt: Sie versenden EU-Materialien zur Reparatur oder Verarbeitung außerhalb der EU, und bei der Wiedereinfuhr zahlen Sie Zoll nur auf den Wert der Dienstleistung - nicht auf die gesamte Ware.
Versandverfahren T1/T2 ermöglicht es Ihnen, Fracht von einem Hafen zu einem Lager in einer anderen Stadt oder einem anderen Land zu befördern, ohne unterwegs Abgaben zu zahlen. Die Abrechnung erfolgt erst am Bestimmungsort bei der Zollabfertigung im Verfahren der Überlassung zum zollrechtlich freien Verkehr.
Bevor Sie mit der Optimierung beginnen, stellen Sie sicher, dass Sie den richtigen KN-Code für Ihre Waren kennen - davon hängt der Zollsatz ab.
- KN-Code finden → TARIC/EZT-online Tarif-Finder
- Zoll und EUSt berechnen → Zoll- und MwSt.-Rechner
Verfahren 42 - was ist das?
Das Zollverfahren 42 ist ein Mechanismus, der eine Befreiung von der EUSt bei der Einfuhr ermöglicht, wenn die Waren anschließend in einen anderen EU-Mitgliedstaat befördert werden. Die steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung ergibt sich aus § 4 Nr. 1 Buchst. b UStG.
Änderung ab 01.01.2026: Frankreich hat die Übergangszeit für die vereinfachte steuerliche Vertretung (One-off Fiscal Representation) endgültig beendet. Importeure aus Drittstaaten müssen über eine eigene USt-IdNr. (VAT-FR) verfügen oder eine vollständige steuerliche Vertretung einrichten, um das Verfahren 42 in Frankreich zu nutzen.
Den Zoll zahlen Sie im Einfuhrland und rechnen die EUSt später als innergemeinschaftlichen Erwerb (igE) im Bestimmungsstaat ab (in Deutschland: § 1a UStG). Das Verfahren eignet sich für Unternehmen mit regelmäßigem B2B-Umsatz in der EU, die eine bessere Liquidität anstreben.
Erforderliche Dokumente
- USt-IdNr. (EU) des Importeurs und des Erwerbers (aktiv im VIES (MwSt-Informationsaustauschsystem))
- Rechnung mit Transaktionsdetails
- Beförderungspapier (CMR/B/L/AWB)
- Zollanmeldung mit Verfahrenscode 42 (in Deutschland über ATLAS)
- Nachweis der Versendung in einen anderen EU-Mitgliedstaat
Schritt für Schritt
- Route und Rollen festlegen: Einfuhrland (z. B. DE) und EU-Bestimmungsland (z. B. FR oder NL)
- USt-IdNr. überprüfen: Der Erwerber muss eine aktive EU-USt-IdNr. besitzen (Prüfung über VIES)
- Anmeldung vorbereiten: Verfahren 42 in der Einfuhranmeldung angeben (in Deutschland über ATLAS)
- Transport dokumentieren: CMR mit Bestätigung, Lagerdokumente
- Nach der Abfertigung: Zoll im Einfuhrland zahlen; Erwerber rechnet die EUSt als igE ab
Häufige Fehler
- Fehlender glaubwürdiger Nachweis der Versendung aus dem Einfuhrland
- Inaktive EU-USt-IdNr. des Erwerbers
- Abweichungen zwischen Rechnung, Anmeldung und Beförderungspapier
- Verspätete EUSt-Abrechnung im Land des Erwerbers (igE)
- Missachtung der gesamtschuldnerischen Haftung - wenn der Erwerber im EU-Land die EUSt nicht abführt (z. B. sich als „Missing Trader" herausstellt), kann die zuständige Finanzbehörde den Betrag vom Importeur einfordern.
Aktive Veredelung (AV)
Die Aktive Veredelung (AV) ist ein besonderes Verfahren, das die Einfuhr von Waren aus Drittländern in die EU mit Aussetzung von Zöllen und EUSt zum Zweck der Verarbeitung ermöglicht. Anschließend: Die Wiederausfuhr des Erzeugnisses bedeutet die Erledigung der ausgesetzten Zollschuld, während die Überlassung zum zollrechtlich freien Verkehr in der EU die Zahlung der Abgaben auf die Veredelungserzeugnisse erfordert.
Wann lohnt es sich?
- Der Großteil der Produktion geht in den Export
- Zölle auf Komponenten wären hoch
- Sie möchten Liquiditätsbindung vermeiden
- Die Ware unterliegt Antidumping-Zöllen (oft 20 % bis 80 %) - das AV-Verfahren ermöglicht die legale Vermeidung dieser Kosten bei der Wiederausfuhr des Erzeugnisses.
Erfordert eine AV-Bewilligung (in Deutschland: Antrag beim zuständigen HZA), einen Verarbeitungsplan und Aufzeichnungen über den Verbrauch.
Passive Veredelung (PV)
Die Passive Veredelung (PV) ermöglicht die Ausfuhr von Unionswaren aus dem Zollgebiet der EU zur Verarbeitung oder Reparatur und die anschließende Wiedereinfuhr mit Zollberechnung nur auf den Mehrwert. Sie zahlen den Zoll auf die Kosten der Dienstleistung außerhalb der EU, nicht auf den Gesamtwert der Ware.
Einschränkungen
- Nämlichkeitskontrolle der Waren
- Fristen für die Wiedereinfuhr der Veredelungserzeugnisse
- Beschränkungen für bestimmte Kategorien (z. B. landwirtschaftliche/verbrauchsteuerpflichtige Waren)
Prüfen Sie den KN-Code des Produkts im TARIC/EZT-online Tarif-Finder.
Versandverfahren T1/T2
Das Versandverfahren ermöglicht die Beförderung von Waren ohne Entrichtung von Abgaben bis zum Bestimmungsort der Zollabfertigung.
Offizieller Status (Januar 2026): Im Jahr 2025 sind folgende Länder dem Übereinkommen über ein gemeinsames Versandverfahren (gVV) vollständig beigetreten: Georgien (1. Februar 2025), Moldau und Montenegro (beide 1. November 2025).
Hinweis: Seit dem 1. September 2025 ist NCTS Phase 5/6 mit ICS2 Release 3 für den Straßen- und Schienenverkehr integriert. Das bedeutet, dass ENS-Anmeldungen (summarische Eingangsanmeldungen) zusammen mit der Versandanmeldung im NCTS-P6 abgegeben werden können.
- T1 - für Nicht-Unionswaren (z. B. nach Entladung aus einem Container in einem EU-Hafen zu einem Binnenlager)
- T2 - für Unionswaren, die im Versandverfahren durch das Gebiet von Vertragsparteien des gVV (z. B. CH, NO, GB, TR, RS, UA, MD, GE, ME) in ein anderes EU-Land befördert werden, ohne den zollrechtlichen Status zu verlieren.
Erforderliche Dokumente
- Versandanmeldung im NCTS (in Deutschland über ATLAS/NCTS)
- MRN und Versandbegleitdokument (VBD/TAD)
- Versandbürgschaft
- Beförderungspapier (CMR/B/L/AWB)
- Nachweis der Nämlichkeit der Waren (Verschluss, Containernummer)
Wer ist verantwortlich?
- Inhaber des Verfahrens (Spediteur/Agent) - für die Zollschuld bei Unregelmäßigkeiten
- Beförderer - für die Unversehrtheit des Verschlusses und die Gestellung bei der Bestimmungsstelle
- Versender/Importeur - für vollständige Daten und Dokumente
Rechenbeispiele
Beispiel 1: Verfahren 42
Annahmen: Warenwert = 50.000 EUR, Fracht = 2.000 EUR, Zollsatz = 5 %, EUSt = 19 % (§ 12 Abs. 1 UStG).
| Position | Berechnung | Betrag |
|---|---|---|
| Zoll | (50.000 + 2.000) × 5 % | 2.600 EUR |
| EUSt im Einfuhrland | Keine (Verfahren 42) | 0 EUR |
| EUSt im Bestimmungsland als igE | (2.600 + 50.000 + 2.000) × 19 % | 10.374 EUR |
Ergebnis: Sie sparen die Bindung von ca. 10.000 EUR an der Grenze. Die EUSt wird als igE im Bestimmungsland abgerechnet und ist dort als Vorsteuer abzugsfähig.
Beispiel 2: Aktive Veredelung
Annahmen: Komponentenwert = 30.000 EUR, Fracht = 1.500 EUR, Zollsatz = 4 %, EUSt = 19 % (§ 12 Abs. 1 UStG). Das Endprodukt geht in den Re-Export.
| Szenario | Zoll | EUSt | Gesamt |
|---|---|---|---|
| Standardeinfuhr | 1.260 EUR | 6.224 EUR | 7.484 EUR |
| AV + Re-Export | 0 EUR | 0 EUR | 0 EUR |
Ergebnis: ca. 7.500 EUR Einsparung bei der Liquidität.
Nicht von Hand rechnen - prüfen Sie im Zoll- und MwSt.-Rechner.
Vergleichstabelle der Verfahren
| Verfahren | Wann anwenden | Wichtige Dokumente | Häufige Fehler |
|---|---|---|---|
| Verfahren 42 | Einfuhrland ≠ Bestimmungsland | Aktive EU-USt-IdNr. (VIES), Rechnung, CMR, Versendungsnachweis | Fehlender Versendungsnachweis, inaktive USt-IdNr. des Erwerbers |
| AV | Waren werden in der EU verarbeitet und wieder ausgeführt | AV-Bewilligung (HZA), Verarbeitungsplan, Verbrauchsaufzeichnungen | Fristüberschreitung, falscher KN-Code |
| PV | Unionswaren zur Verarbeitung/Reparatur außerhalb der EU | PV-Bewilligung (HZA), Verfahrensbeschreibung, Aus-/Einfuhrnachweise | Fehlerhafte Mehrwertberechnung |
| T1 | Nicht-Unionswaren zu einer anderen EU-Zollstelle | NCTS/MRN, VBD, Bürgschaft, CMR | Nicht erledigtes Versandverfahren, beschädigter Verschluss |
| T2 | Unionswaren im Versand durch Drittland | NCTS/MRN, VBD, CMR, Verschlüsse | Verlust des Unionsstatus |
Häufig gestellte Fragen
Erfordert Verfahren 42 Versendungsnachweise?
Ja, der Versendungsnachweis ist obligatorisch. Sie müssen bestätigen, dass die Ware das Einfuhrland verlassen hat und am Bestimmungsort eingetroffen ist (CMR mit Bestätigung, Lagerdokumente). Ohne diesen Nachweis wird die Behörde die EUSt nachfordern - zuzüglich Zinsen.
AV vs. PV - was wählen?
Wählen Sie AV, wenn Rohstoffe aus einem Drittland stammen, Sie sie in der EU verarbeiten und die Wiederausfuhr planen. Wählen Sie PV, wenn die Waren Unionswaren sind, Sie aber die Abgaben durch Verarbeitung außerhalb der EU senken möchten.
T1: Wer stellt aus und wer haftet?
Der Inhaber des Verfahrens (in der Regel Spediteur/Agent) gibt die Anmeldung im NCTS ab, stellt die Bürgschaft und ist für die Erledigung des Versandverfahrens verantwortlich. Der Beförderer ist für die Unversehrtheit des Verschlusses verantwortlich.
AEO - was bringt es wirklich?
Ja, AEO bietet greifbare Vorteile: weniger Kontrollen, bevorzugte Behandlung, niedrigere Bürgschaftsbeträge, schnellere Überlassungen. AEO-C betrifft Zollvereinfachungen, AEO-S die Sicherheit.
Das AEO-C-Zertifikat beschleunigt erheblich die Erteilung von Bewilligungen für besondere Verfahren (AV/PV) und ermöglicht die Verringerung des Betrags der Gesamtbürgschaft im NCTS (sogar auf 0 %).
Was, wenn die Ware im Einfuhrland bleibt?
Nein. Verfahren 42 ist nicht anwendbar - die Behörde wird die Zahlung der EUSt im Einfuhrland und Korrekturen der Anmeldung verlangen.
Rechtsgrundlagen
| Rechtsakt | Geltungsbereich |
|---|---|
| Verordnung (EU) 952/2013 | Unionszollkodex (UZK) |
| Verordnung (EU) 2015/2446 | Delegierte Verordnung zum UZK |
| Verordnung (EU) 2015/2447 | Durchführungsverordnung zum UZK |
| Mehrwertsteuer-Systemrichtlinie 2006/112/EG | Art. 138, 143 - MwSt.-Befreiungen |
| § 21 UStG | Einfuhrumsatzsteuer (EUSt) in Deutschland |
| § 1a UStG | Innergemeinschaftlicher Erwerb (igE) |
| § 4 Nr. 1 Buchst. b UStG | Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung |
| § 12 Abs. 1 UStG | Regelsteuersatz 19 % |
| Übereinkommen über ein gemeinsames Versandverfahren (20.05.1987) | Versand zwischen EU und gVV-Ländern |
Nützliche Tools
- Zoll- und MwSt.-Rechner - Einfuhrabgaben berechnen
- TARIC/EZT-online Tarif-Finder - KN-Code finden
- Zollabfertigung Schritt für Schritt
- EORI/IOSS/OSS Leitfaden
Offizielle Quellen:
- zoll.de - Generalzolldirektion / Hauptzollämter
- EZT-online - Elektronischer Zolltarif (Deutschland)
- TARIC - EU-Zolltarif
Zusammenfassung
- Verfahren 42 - schiebt die EUSt bei der Einfuhr auf, wenn die Ware in ein anderes EU-Land geht (§ 4 Nr. 1 Buchst. b UStG)
- AV - setzt Zoll/EUSt bei der Einfuhr zur Verarbeitung aus; Zahlung bei Überlassung zum freien Verkehr
- PV - Zoll nur auf den Mehrwert nach Verarbeitung außerhalb der EU
- T1/T2 - Beförderung ohne Abgabenzahlung bis zum Bestimmungsort
- In Deutschland: Bewilligungen über das zuständige HZA, Anmeldungen über ATLAS
Haftungsausschluss: Dieser Artikel dient ausschließlich Informationszwecken und stellt keine Rechts- oder Steuerberatung dar. Für verbindliche Auskünfte wenden Sie sich an Ihr zuständiges Hauptzollamt oder Ihren Steuerberater. Rechtsstand: Mai 2026.
